Ganancia O Pérdida De Divisas En Activos Fijos

El presente artículo se refiere al tratamiento de las fluctuaciones cambiarias (divisas) en el cálculo del ingreso total en el caso de activos de capital adquiridos mediante el uso de fondos prestados de fuera de la India en forma de BCE, préstamos y pagos a proveedores (fondos prestados). 1. Préstamo en moneda extranjera para adquisición de: Impuestos fijos importados Activos fijos indígenas. 2. La transacción anterior puede resultar en los siguientes tipos de ganancias o pérdidas cambiarias, ya sea en el reembolso de la cuota del préstamo / pago al proveedor o en la reexpresión del préstamo pendiente en moneda extranjera prestado o en los intereses devengados o el pago de intereses sobre dichos fondos prestados. 3. Importe del activo fijo importado: El tipo de ganancia o pérdida sobre la fluctuación cambiaria de los préstamos en moneda extranjera utilizados para el Importe de activos fijos importados se maneja en la sección 43A de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, que dispone lo siguiente: Esta Ley, cuando un deudor haya adquirido un activo en cualquier año anterior de un país fuera de la India para los fines de su negocio o profesión y, como consecuencia de un cambio en el tipo de cambio durante cualquier año anterior después de la adquisición de dicho activo, Existe un aumento o una reducción de la responsabilidad del avalista expresada en moneda india (en comparación con el pasivo existente en el momento de la adquisición del activo) en el momento de efectuar el pago (a) hacia la totalidad o una parte de la Costo del activo o (b) al reembolso de la totalidad o una parte de los fondos prestados por él de cualquier persona, directa o indirectamente, en cualquier moneda extranjera específicamente con el propósito de adquirir el activo junto con los intereses, si los hubiere, El importe por el que se haya aumentado o reducido dicho pasivo durante dicho año anterior y que se tenga en cuenta en el momento de efectuar el pago, independientemente del método de contabilidad adoptado por el evaluado, se añadirá o (I) el costo real del activo tal como se define en la cláusula (1) de la sección 43 o (ii) el monto de los gastos de capital a que se refiere el inciso (iv) de la subsección (1) ) Del artículo 35 o iii) el monto del gasto de capital a que se refiere el artículo 35A o iv) el monto del gasto de capital a que se refiere el inciso ix) del párrafo 1) del artículo 36, O (v) el costo de adquisición de un activo de capital (que no sea un activo de capital a que se refiere el artículo 50) para los fines de la sección 48, y el monto obtenido después de tal adición o deducción será el costo real de El activo o el importe del gasto de capital o, en su caso, el coste de adquisición del bien de capital como se ha mencionado anteriormente: Siempre que se haya añadido o deducido el coste real o el gasto o coste de adquisición Hecho en virtud de esta sección, tal como se encontraba inmediatamente antes de su sustitución por la Ley de Hacienda de 2002, debido a un aumento o reducción del pasivo como se ha mencionado anteriormente, el importe a añadir o, en su caso, El costo real o el gasto o costo de adquisición en el momento de efectuar el pago se ajustará de manera que el importe total añadido o, en su caso, deducido del costo o gasto real o costo de adquisición , Es igual al aumento o reducción de la responsabilidad antes mencionada tomada en cuenta en el momento de efectuar el pago. Las disposiciones anteriores de la sección 43A de la Ley del Impuesto sobre la Renta se resumen a continuación: Cuando el deudor ha adquirido activos de un país fuera de la India Los activos se adquieren con fines de negocio o profesión. Como consecuencia del cambio en la tasa de cambio, hay un aumento / disminución en el pasivo del avalista expresado en moneda india hacia el costo de los activos o el reembolso del dinero prestado para adquirir activos de capital junto con los intereses en moneda extranjera. Dicho aumento o reducción del pasivo se sumará o se deducirá del costo real de los activos en el momento en que se paguen o se reciban. Por lo tanto, en vista de lo mismo, cuando los préstamos en moneda extranjera se utilizan para la adquisición de activos importados que son activos comprados de fuera de la India, La ganancia o pérdida que surge en determinada situación se trata como en: Tipo de Ganancia o Efecto de Pérdida bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta, Ganancia o pérdida que es un ingreso en naturaleza: Ganancia que se deducirá del costo del activo fijo / Pérdida que se agregará al costo del activo fijo en vista de la sección 43A Tratamiento de la pérdida cambiaria resultante de la revaluación del Préstamo Comercial Externo (BCE) Dentro de la India. Si dicha pérdida puede ser capitalizada con el costo de los activos o puede ser reclamada como pérdida de ingresos. La cuestión es si la ganancia de la fluctuación cambiaria en préstamos en moneda extranjera prestados para adquirir activos fijos indígenas y / o activos fijos importados es imputable al impuesto sobre la renta. Las posibles cuestiones podrían ser las siguientes: Si la ganancia o pérdida es de naturaleza capital o naturaleza de ingresos. Si la ganancia o pérdida es de naturaleza capital, entonces si la misma puede ser gravada como tal. Si no se puede gravar, si el mismo puede ser reducido del costo de los activos. La razón para identificar si un recibo particular es recibo de capital o recibo de ingresos es establecida por el Tribunal Supremo Honble en los siguientes casos: Sutlej Cotton Mills Ltd. vs. CIT 116 ITR 1 (SC) (1979) CIT vs. Tata Locomotive and Engineering Company Ltd. 60 ITR 405 (1966) (SC) CIT vs VSDempo amp Co Pvt. Ltd (206 ITR 291) (1994) (HC-Bombay) CIT vs Woodward Governor India P. Ltd (312 ITR 254) (2009) (SC). DCIT vs. Maruti Udhyog Ltd. 101 TTJ 760 (ITAT) Petróleo y Gas Natural Corp. Ltd contra DCIT 77 TTJ 387 (ITAT) Silicon Graphics India Pvt Ltd contra DCIT 106 TTJ 1153 (ITAT) CIT contra Tata Iron amp Steel Co Ltd 99 Taxmann 459 (SC) En caso de Sutlej Cotton Mills Ltd. contra CIT 116 ITR 1, el tribunal de Apex observó que: El hecho de que la pérdida sufrida por el deudor fuera o no una pérdida de negociación dependería de la respuesta a la pregunta de si la pérdida se refería a un activo de negociación o un activo de capital. En el primer caso, sería una pérdida comercial, pero no en el segundo. La prueba también puede formularse de otra manera preguntando si la pérdida se refería al capital circulante o al capital fijo Observación adicional hecha en el caso anterior de que si la cantidad en moneda extranjera se utiliza o se pretende utilizar en el En el curso del negocio o con fines comerciales o para efectuar una transacción en la cuenta de ingresos, la pérdida resultante de la depreciación en su valor a causa de la alteración en el tipo de cambio sería una pérdida comercial, pero si el importe se mantiene como un activo de capital, Pérdida resultante de la depreciación sería una pérdida de capital. En el caso de CIT vs V. S. Dempo amp Co Pvt. Ltd (206 ITR 291), que ha establecido específicamente principios para determinar si la pérdida o ganancia derivada de las fluctuaciones cambiarias es de naturaleza de ingresos o capital, de los cuales en el párrafo 5 de dichos principios que dice lo siguiente: Pérdida resultante de La depreciación de la moneda extranjera que se utiliza o se destina a ser utilizada en los negocios y forma parte del capital circulante sería una pérdida comercial, pero la depreciación del capital fijo a causa de la alteración del tipo de cambio sería una pérdida de capital. Seguido por varios tribunales para decidir si una pérdida o ganancia de cambio particular es de naturaleza capital o naturaleza de ingresos. Por lo tanto, se concluye que es necesario ver la naturaleza de la utilización del monto de préstamo en moneda extranjera, si es propósito de capital, Pérdida no es deducible siendo de capital en la naturaleza. Sin embargo, el costo de intereses de dicho préstamo es un elemento de ingresos en la naturaleza, la pérdida relativa a los intereses pagados y los intereses devengados es deducible. A. Base de determinación de la naturaleza del capital o de los ingresos El concepto de utilización es vago: Debe señalarse que la base misma de la determinación de que cualquier pérdida o ganancia derivada de la fluctuación cambiaria en relación con los fondos prestados será de naturaleza capital o naturaleza de ingresos Se basa en la utilización de dicho monto de préstamo. Cabe señalar que al aumentar el préstamo no existe ningún activo de capital y, por lo tanto, los gastos para aumentar el préstamo deben ser tratados como ingresos en la naturaleza. Además, la variación en el monto del préstamo no tiene relación con el costo del activo, ya que el préstamo es una transacción distinta e independiente en comparación con la adquisición de activos de dicho monto de préstamo tomado prestado. La reclamación de pérdida de fluctuación cambiaria como ingresos sobre el recuento se basa en fuertes argumentos legales. Cabe señalar que la utilización del importe del préstamo no tiene nada que ver con la admisibilidad de cualquier gasto en relación con el reembolso del préstamo. Ambas son transacciones independientes y distintas en naturaleza. Cabe señalar que la sección 43A prevé específicamente y categóricamente un ajuste en el costo del activo por pérdida o ganancia derivada de las fluctuaciones de la moneda extranjera con respecto a los fondos prestados en moneda extranjera. Sin embargo, la misma racionalidad no puede aplicarse a las pérdidas o ganancias derivadas de la pérdida de moneda extranjera utilizada para la compra de activos indígenas. Si aplicamos la base según lo determinado por varias leyes de caso citadas anteriormente, entonces cada préstamo / obligación debe analizarse desde el ángulo de uso de dicho préstamo o pasivo. Y la aplicación de los criterios utilizados para la determinación de los gastos / pérdidas / ganancias relacionados con el préstamo / pasivo es de naturaleza capital o naturaleza de ingresos depende totalmente de la utilización de préstamos / fondos prestados. Si es el caso entonces, el costo de interés permitido en virtud de la sección 36 (1) (iii) de la Ley también requerirá analizar si el préstamo con respecto al cual se cubre el costo de interés se utiliza para transacciones de cuenta de capital o transacciones de cuenta de ingresos que Resultan en la tolerancia del costo de intereses atribuible a las transacciones de la cuenta de ingresos. La sección 36 (1) (iii) no contempla tal tipo de costo de división de intereses y, por lo tanto, permite la deducción de los mismos. El inciso iii) del párrafo 1 del artículo 36 permite la deducción de los gastos por concepto de intereses en relación con el préstamo, que en última instancia se utilizó tanto para las transacciones de ingresos como para las de la cuenta de capital. Lo mismo también es seguido de forma consistente por otras secciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta para la admisibilidad de cualquier gasto relacionado con la responsabilidad incurrida. Por lo tanto, la base de la decisión en los casos mencionados anteriormente no es válida y requiere un nuevo examen. Por lo tanto, a nuestro juicio, la utilización del préstamo para la cuenta de capital o el propósito de la cuenta de ingresos no tiene nada que ver con la permisibilidad de cualquier gasto relacionado con el pasivo o el préstamo en moneda extranjera. Este es el tema del litigio requiere un argumento legal más fuerte en este ámbito. B. El artículo 45 establece un gravamen específico para la tributación de los ingresos de capital o la admisibilidad de la pérdida de capital: Un análisis adicional con respecto a la tributación de la pérdida o ganancia considerando lo mismo que la pérdida de capital requiere entender: Exentos bajo la Ley. Por otra parte, el recibo de capital está generalmente exento de impuestos a menos que esté expresamente sujeto a impuestos en virtud del artículo 45. En el caso que se examina, las disposiciones del artículo 45 o cualquier otra sección del capítulo Por encima de los ingresos / lo permite como pérdida de capital. C. Significado del costo real según lo dispuesto en el artículo 43 (1): La siguiente pregunta es si la ganancia o pérdida puede ser reducida o agregada al costo de los activos de acuerdo con las disposiciones de la sección 43 (1) del Ingreso Ley de impuestos. De acuerdo con el artículo 43 (1), el costo real significa el costo real de los activos al avaliado, reducido por la parte del costo que ha sido satisfecha directa o indirectamente por cualquier otra persona o autoridad. La sección también tiene doce explicaciones, sin embargo, la sección en ninguna parte especifica que cualquier ganancia o pérdida en préstamo en moneda extranjera adquirida para la compra de activos indígenas tendrá que ser reducido o agregado al costo de los activos. D. Decisión contra la contratación de CIT V. Tata Iron and Steel Co. Ltd y Sutlej Cotton Mills Ltd. contra CIT 116 ITR 1 (SC) (1979) ) 231 ITR 285 donde se ha sostenido que el costo de un activo y el costo de recaudar dinero para la compra de activos son dos transacciones diferentes e independientes y los sucesos posteriores a la adquisición de activos no pueden cambiar el precio pagado por ella. Por lo tanto, las fluctuaciones en el tipo de cambio, mientras que el pago de las cuotas de préstamo extranjero aumentado para adquirir el activo no puede alterar el costo real de los activos para calcular la depreciación. Por lo tanto, restringe el derecho de los asalariados a sumar dicha pérdida incurrida debido a las fluctuaciones monetarias al costo del activo. Por lo tanto, la decisión dada por Sutlej y Tata Iron and Steel son contrarios en puntos de vista. En el caso mencionado anteriormente, restringe el derecho de los asalariados a reclamar dicha pérdida sobre las fluctuaciones monetarias considerando lo mismo que atribuible a las operaciones de la cuenta de capital y, al mismo tiempo, no permite sumarlas al coste del activo siguiendo el principio establecido en Tata Caja de hierro y acero. E. AS-11 es obligatorio que se cumpla cuando la ley de TI se calla para el tratamiento de la tributación del Anexo VI de la Ley de Sociedades, sugiere el tratamiento de la 8216gain / loss8217 como capital en la naturaleza y debe ser ajustado al costo del activo relevante, Sugiere que el tratamiento de 8216 pérdidas / pérdidas 8217 atribuibles a préstamos externos debe reflejarse en la cuenta de pérdidas y ganancias. (Véase el párrafo 13 del AS-11 emitido por ICAI). Sin embargo, dicho conflicto fue resuelto por la Circular de la MCA, se aclaró por la MCA que el tratamiento contable de las diferencias de cambio se hará según AS 11 y más categóricamente mencionó que las disposiciones de AS-11 debe seguir independientemente de la disposición pertinente de Schedule - VI de la Ley de Sociedades de 1956. Por lo tanto, en vista de lo mismo, la diferencia de cambio debe ser reconocida en la cuenta de pérdidas y ganancias. Por lo tanto, cualquier pérdida derivada de la fluctuación de la moneda extranjera se permite deducir del cómputo de los ingresos totales. La Ley de Sociedades de 2013 obliga a los estados financieros de las empresas a cumplir con las Normas de Contabilidad aplicables (incluida la Norma AS 11). Por lo tanto, la ganancia o pérdida cambiaria se reconoce en los estados financieros de acuerdo con AS 11 y se puede hacer referencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados según lo estipulado por diversas Normas de Contabilidad emitidas por ICAI en ausencia de disposiciones específicas en la Ley del Impuesto sobre la Renta en relación con Tratamiento de la ganancia o pérdida de la fluctuación cambiaria. Se sigue el principio anterior en el caso de Prakash Leasing Ltd. 2012 23 taxmann 3 (Kar.), Se sostuvo que: A falta de una disposición específica en la Ley que trata sobre el tema, cuando la Norma de Contabilidad se hace ahora la base De mantener las cuentas a efectos de impuesto sobre la renta, aun cuando el Gobierno Central no haya notificado en el Boletín Oficial las Normas de Contabilidad, ciertamente deben seguirse las Normas de Contabilidad prescritas por el Instituto de Contadores Públicos. Por lo tanto, el razonamiento de las autoridades, a pesar de que la reclamación del avalado se basa en tales Normas de Contabilidad del ICAI al decidir si la recepción de dinero es o no gravable, que tiene que ser decidido de conformidad con las disposiciones de la ley y no en De acuerdo con la práctica contable, no tiene sustancia, ya que no hay ninguna inconsistencia entre dicha práctica contable y cualquier disposición de la Ley. F. El propósito del préstamo no determina la naturaleza del gasto: Además, la naturaleza del gasto como capital o ingresos no depende del propósito para el cual se obtenga el préstamo en moneda extranjera ni de la naturaleza de la utilización final del monto del préstamo. Lo mismo es también afirmado por el tribunal de Apex en el caso de India Cements Limited contra CIT (1966) (SC) 60 ITR 52. G. Rational aplicó en caso de CIT contra Tungabhadra Industries Ltd por la admisibilidad de la prima pagada en el rescate de obligaciones: Hay que señalar que la obligación de pagar o prever pérdidas por cuenta de la fluctuación de la moneda extranjera no surge en el momento de la obtención / aumento de préstamos en moneda extranjera, pero el mismo se incurrió posteriormente en la devaluación de la moneda que es un evento independiente que no tiene control Sobre el mismo por el evaluee. La misma fluctuación cambiaria puede resultar en ganancia o pérdida que no es determinable en el momento de recaudar fondos. Por lo tanto, no se puede decir como gasto de capital. La responsabilidad de pagar o de prever la fluctuación de la moneda extranjera surge sólo en la devaluación de la moneda. Y no puede haber ninguna responsabilidad de pagar por la pérdida en la fluctuación de la moneda si el valor de la moneda se infla posteriormente. También se aplicó una racionalidad similar para la admisibilidad de la prima de reembolso de las obligaciones pagaderas en el momento del reembolso, tal como se confirmó en el caso de CIT vs. Tungabhadra Industries Ltd 76 Taxmann 185 (HC) (1994). 312 ITR 254 (SC) (2009): El asunto del caso arriba mencionado es el de si la persona evaluada tiene derecho a Ajustar el costo real de los activos importados adquiridos en moneda extranjera a causa de la fluctuación del tipo de cambio en cada fecha de balance, a la espera del pago efectivo de la variada responsabilidad La decisión mencionada anteriormente había considerado la implicación del Párrafo 10 del AS - Sección 43A de la Ley. Al decidir la cuestión, fue observada por el tribunal especial de Honble en el párrafo 17: Habiendo llegado a la conclusión de que la valoración es una parte del sistema contable y que ha llegado a la conclusión de que las pérdidas empresariales son deducibles bajo el artículo 37 (1) sobre la base De principios ordinarios de la contabilidad comercial y habiendo llegado a la conclusión de que el Gobierno Central ha hecho obligatoria la Norma de Contabilidad-11, ahora estamos obligados a examinar dicha Norma de Contabilidad (8220AS8221). La corte de Apex ha decidido en el asunto anterior tratar las ganancias o pérdidas de divisas que surjan de la adquisición de activos fijos en moneda extranjera según el tratamiento establecido en AS-11 (Revisado 1994). Las diferencias de cambio originadas en el reembolso de los pasivos incurridos con el propósito de adquirir activos fijos, que se contabilizan en términos de costo histórico, deben ser ajustadas en el valor en libros de la Respectivos activos fijos. El importe en libros de dichos activos fijos debería ajustarse también, en la medida en que no se haya ajustado o contabilizado de otra forma, para tener en cuenta cualquier aumento o disminución de la responsabilidad de la empresa, expresado en la moneda de reporte aplicando la tasa de cierre, Para efectuar el pago de la totalidad o una parte del costo de los bienes o para el reembolso de la totalidad o una parte de los fondos prestados por la empresa de cualquier persona, directa o indirectamente, en moneda extranjera específicamente para la adquisición de esos activos .8221 AS-11 (Revisado 1994) prevé un ajuste en el coste de adquisición de los activos fijos adquiridos en moneda extranjera, debido a la fluctuación cambiaria en cada fecha de balance que también corresponde al tratamiento dado en la sección 43A. Por lo tanto, la cuestión fue resuelta por el tribunal competente en vista de la forma establecida en el AS-11 (Revisado 1994) en el párrafo 10. Sin embargo, ahora es necesario reconsiderar la decisión anterior en vista de AS-11 (Revisado 2003) donde en el Párrafo 13 que prevé la revisión en el tratamiento de la ganancia o pérdida de cambio. 13. Las diferencias de cambio que surgen de la liquidación de partidas monetarias o de la notificación de partidas monetarias de una empresa a tipos diferentes de aquellos en que se registraron inicialmente durante el período O reportados en estados financieros anteriores, deben ser reconocidos como ingresos o como gastos en el período en el que surgen. Con la excepción de las diferencias de cambio tratadas de acuerdo con el párrafo 15. En vista de la revisión realizada en AS-11 en 2003, puede decirse que el tratamiento de la pérdida cambiaria derivada de las fluctuaciones de la moneda extranjera con respecto al activo fijo adquirido mediante préstamo En moneda extranjera deberán ser dados en cuenta de pérdidas y ganancias. Dicha pérdida de cambio debe ser admitida como gasto de ingresos en vista de la enmienda AS-11 (2003). Cabe señalar que la corte de Apex había seguido el tratamiento de la pérdida / ganancia cambiaria según AS-11 (1994). En vista de la revisión hecha en AS-11, ahora el tratamiento será según la revisión AS-11 (2003). En consecuencia, la ganancia o pérdida cambiaria sobre las fluctuaciones de la moneda extranjera con respecto al préstamo en moneda extranjera adquirido para la adquisición de activos fijos debe ser permitida como gasto de ingresos. 5. Basándose en los argumentos jurídicos antes citados de A a H, se puede decir que la sociedad evaluada puede permitirse la deducción de cualquier pérdida derivada de la fluctuación de la moneda extranjera con respecto al préstamo en moneda extranjera obtenido y utilizado para la adquisición de activos nacionales. Este es el tema de un litigio altamente discutible. Descargo de responsabilidad: Las opiniones expresadas en este documento se basan en la interpretación del material disponible y en el análisis de varios pronunciamientos judiciales. No se asevera que las autoridades fiscales coincidan con las opiniones expresadas. Las opiniones se basan en las disposiciones existentes de la Ley y su interpretación. Que están sujetos a cambios de vez en cuando. (El autor es un encargado auxiliar del impuesto internacional con KC Mehta amp Co. Los contadores autorizados que tienen oficina en Ahmedabad, (Gujarat) y se pueden alcanzar en pratik. shahkcmehta) Artículos gt Inversión gt Cálculo de la ganancia / pérdida de divisas en los activos monetarios extranjeros Cálculo de divisas Ganancia / Pérdida en Activos Monetarios Extranjeros Muchas corporaciones que hacen negocios en países extranjeros se encuentran en la situación de poseer activos monetarios extranjeros. A continuación, suelen tratar de explicar la ganancia o pérdida de estos activos debido a las fluctuaciones del tipo de cambio de la manera más adecuada. De acuerdo con las mejores prácticas contables internacionales, los asientos monetarios en moneda extranjera se convierten generalmente utilizando el tipo de cambio de cierre observado al final de cada período de reporte. Ganancias / Pérdidas de Forex usando sistemas de contabilidad computarizados Hoy en día, muchas empresas prefieren utilizar un sistema de contabilidad basado en computadoras para administrar muchos flujos de efectivo, incluyendo créditos y activos en el exterior. Incluso una solución de sistema de contabilidad relativamente sencillo y barato como QuickBooks puede ser utilizado por las empresas más pequeñas para realizar un seguimiento de sus flujos de efectivo en moneda extranjera y activos monetarios. En este entorno de contabilidad computarizado, cada transacción introducida en el sistema que da como resultado un activo monetario extranjero se asignará típicamente a un tipo de cambio correspondiente a la fecha en que se contabilizó en el libro de sistemas con fines contables. Alternativamente, si una empresa tiene relativamente pocos activos monetarios extranjeros para realizar un seguimiento, podrían optar por utilizar un sistema de contabilidad basado en papel para administrar el valor de sus saldos en moneda extranjera. Las empresas que prefieren este método de contabilidad manual a menudo traducen cada flujo de efectivo por separado al tipo de cambio que prevalecía cuando se produjo de nuevo en su moneda nacional. Este método de cálculo de la ganancia o pérdida de divisas en activos monetarios extranjeros podría ser apropiado si se realizaron transacciones de divisas para intercambiar los créditos o activos en moneda extranjera en su moneda nacional tan pronto como fueron recibidos. Por otra parte, su contador también podría utilizar los tipos de cambio históricos que se refieren a la fecha del saldo inicial y la fecha de cierre del balance para traducir esos saldos de nuevo en su moneda de contabilidad primaria, que es generalmente su moneda nacional. Ejemplo de cálculo de ganancias / pérdidas de divisas en activos monetarios Para fines ilustrativos, considere el ejemplo de una pequeña empresa estadounidense que vende un producto en Japón para el cual recibe yenes japoneses. La participación en esta forma de comercio internacional típicamente resulta en la compañía acumulando un balance de cuentas por cobrar en yenes japoneses con el tiempo. La ganancia o pérdida de divisas sobre los activos monetarios de Yen japoneses acumulados durante un período contable de un año se calcularía manualmente de la siguiente manera: Día 1 Saldo inicial Cuentas por cobrar Convertirse en un inversionista más inteligente. V. Aravind Srivatsan Priya Kannan Una revisión de los estados financieros de las empresas en el pasado reciente pone de manifiesto que un importante cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias (PL) se encuentra en / V. Aravind Srivatsan Priya Kannan Una revisión de los estados financieros de las empresas en El pasado reciente traer a la luz que un importante cargo a la cuenta de ganancias y pérdidas (PL) está en / V. Aravind Srivatsan Priya Kannan Una revisión de los estados financieros de las empresas en el pasado reciente traer a la luz que un importante cargo a los beneficios Y la pérdida (PL) cuenta está en / Multimedia Today039s Papel Temas ePaper WealthCheck Forex pérdidas ndash el polvo se asienta V. Aravind Srivatsan Priya Kannan Una revisión de los estados financieros de las empresas en el pasado reciente traer a la luz que un importante cargo a los beneficios y Pérdida (PL) se debe a pérdidas en divisas (divisas). Esto ha aumentado especialmente en vista de la recesión económica. Típicamente, las pérdidas de divisas debidas a la cuenta de PL según la Norma de Contabilidad 11, en la medida en que se relacionan con la responsabilidad por activos fijos se ajustan de acuerdo con la Sección 43A de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 (lsquote Actrsquo). El saldo se reclama como un gasto de ingresos bajo la Sección 37 de la Ley. Sin embargo, el taxman no permite típicamente tales cantidades sobre la base que es nocional / capital / contingente. Además, incluso en relación con la Sección 43A, el taxman es propenso a tomar una posición que la enmienda en la sección es clarificadora y aplicable retrospectivamente. Recientemente, el Tribunal Supremo (SC) dictó una sentencia en el CIT contra Woodward Governor India Private Ltd y M / s Honda Siel Power Products Ltd, sobre la admisibilidad de la pérdida de divisas cargada en la cuenta de PL. El SC se ocupó de la cuestión en detalle y estableció principios en relación con dicha pérdida, ya sea por préstamos de activos fijos o por otras causas. El fallo da a la cobertura del avalúo contra la propensión de los taxmanrsquos a mirar sólo los juicios a su favor. Ha habido diferentes posiciones adoptadas por las autoridades fiscales en relación con la pérdida de la divisa reclamada como gasto en los libros de contabilidad. La etapa fue fijada por SC en Sutlej Cotton Mills Ltd contra CIT (1979 116 ITR 1 SC), donde la SC indicó que si esa pérdida se debía a un pasivo de negociación, lo mismo sería permisible. Fue seguida por las decisiones de los Tribunales Superiores, como en Eicher Good Earth (Apelación IT No. 7078 Delhi de 1992), donde se observó que el sistema mercantil de contabilidad obligaba a traducir la deuda pendiente sobre la base de fluctuaciones en moneda extranjera Moneda y tal cantidad es permisible. También en un fallo importante que involucró a Oil and Natural Gas Corp. vs Deputy CIT (2002 83 ITD 151 Delhi), la ITAT había observado que dicha pérdida no era un pasivo contingente ya que la variación en el valor de la moneda extranjera en relación con la moneda india ya había ocurrió. La decisión de la ONGC fue seguida por una serie de decisiones de la Corte Suprema y de ITAT para decidir la pérdida de divisas según AS 11 o la devaluación como permisible. Sin embargo, algunos otros ITAT han mantenido otra cosa, es decir, no permitir tales pérdidas de divisas de los beneficios de la empresa, sobre la base de que dicha provisión se invierte el primer día del próximo año y teniendo en cuenta que tales pérdidas forex eran de naturaleza teórica . Asimismo, en relación con los contratos a plazo, el Madras HC en el contexto de los ingresos de los bancos nacionalizados ha sostenido que la ganancia de divisas en los contratos forward era un ingreso nocional no sujeto a impuestos. Los principios que surgen de estas decisiones son que si la pérdida es para un pasivo o pasivo comercial con un uso final en la negociación, lo mismo sería permisible como un gasto bajo la Sección 37. Sin embargo, dado que la provisión para pérdidas no realizadas se invierte en El primer día del próximo año, surge una cuestión en el contexto de si tal pérdida es permisible o no. La decisión de SC Dado el antecedente anterior, la decisión del SC viene como alivio agradable. En la sentencia, el tribunal de apelación ha examinado en profundidad las cuestiones relativas a la pérdida de divisas reconocida de acuerdo con el AS 11. El SC ha confirmado la decisión del HC de Delhi en el CIT contra Woodward Governor India (P) Ltd (2007 294 ITR 451 Delhi). En esta decisión, el HC de Delhi se apoyó en la sentencia SC en el caso Sutlej Cotton Mills y aprobó la decisión del Tribunal Especial del ITAT de Delhi en el caso ONGC. El Delhi HC también distinguió la decisión de Indian Overseas Bank (basada en el ITAT de Chennai en la reciente decisión de California Software de no permitir pérdidas de divisas según AS 11), ya que la misma se basaba en contratos forward no expirados y no era relevante para determinar si AS 11 A la pérdida de divisas era admisible o no. Además, el HC de Delhi examinó varios precedentes en relación con el método de contabilidad y puso énfasis en la decisión del SC en el caso de los Azúcares Challapalli (98 ITR 167) y el Indo Nippon Chemicals (261 ITR 2756). El Delhi HC también entró en el génesis de la Sección 43A, tanto antes como después de la enmienda. Delhi HC análisis Después de su análisis, el Delhi HC llegó a las siguientes conclusiones: Forex pérdida en la cuenta de comercio sería admisible como gasto, si el método de contabilidad es seguido por la empresa en base mercantil. El tratamiento según los estándares de contabilidad del ICAI tiene que ser dado efecto y considerado como parte del cálculo de los beneficios, siguiendo la decisión de la corte del ápice. El pasivo se devenga cuando se celebra el contrato. El flujo real de pérdida de divisas no es un requisito previo. La pérdida de la divisa en la cuenta de capital relativa a los activos fijos se ajustaría al costo de mantenimiento del activo en el período anterior a la modificación de la Sección 43A. Ponga la enmienda, tal ajuste se puede hacer solamente donde el ajuste está en la base de pago real. La enmienda en la Sección 43A es prospectiva y no clarificatoria. Esto se debe a: Cambio estructural completo en la modificación de la sección posterior Fecha específica de aplicación dada por la enmienda propiamente dicha (es decir, a partir de AY 2003-04 en adelante) y enmienda para anular decisiones a favor de evaluee antes. El SC habiendo confirmado la decisión de Delhi HC, todas las cuestiones anteriores se han resuelto a favor del evaluee. Además, puesto que la sentencia del Tribunal Especial (en 83 ITD 151) ha sido afirmada por el HC de Delhi (294 ITR 451) y ahora por el SC, la decisión del Tribunal Supremo de Uttaranchal (en 301 ITR 415) es implícitamente anulada. Tengo 5 cuentas principales en mi libro mayor: Esto funcionó bien durante el último año. Sin embargo, recientemente he tenido que registrar las pérdidas de capital que he hecho en un comercio a corto plazo de divisas, pero no puedo recordar cómo grabar esto. En particular, ¿utilizo dos cuentas separadas como tales: o simplemente una cuenta de ganancias de capital (pérdidas) en la que un saldo negativo indica una pérdida de capital si sólo una cuenta, Activos, pasivos, patrimonio de amp en vivo. Identidad del Balance: Activo Pasivo (Patrimonio) El estado de resultados es donde viven los ingresos y los gastos. Declaración de ingresos general Identidad: Ingresos Ingresos - Gastos Si desea modelarse correctamente (como un negocio), cambie su cuenta de ingresos a ingresos. Amplificador reconocido Realizado Si aún no ha cerrado la posición, se reconocerá su ganancia / pérdida. Si usted ha cerrado la posición, su realizado. Ganancias de capital reconocidas (Pérdidas) Asumiendo que no hay cambios en los requisitos de margen: Aumentar / disminuir la cuenta de ganancias de capital reconocida en los activos por el aumento o disminución en el valor de la posición Aumento o disminución del patrimonio por el aumento o disminución del valor Margen Los intereses deben incrementar los pasivos de margen y así disminuir el patrimonio y pueden registrarse como un gasto en la cuenta de resultados. Los requisitos de margen para los shorts no deben registrarse en el pasivo, a menos que también se registre un contra-activo que equilibre el patrimonio. Haga una nueva pregunta para obtener detalles sobre esto. Ganancias de Capital Realizadas (Pérdidas) Crédito de la posición (el costo inicial amplía cualquier ganancia / pérdida de capital reconocida acumulada) en activos Debit off de cualquier pasivo (margen) debido a la posición Debit cash en la cantidad de la posición liquidada Aumento / Ganancia / pérdida debido a la posición si no han sido marcados bajo ganancias / pérdidas de capital reconocidas Marque la venta de la posición como ingresos Marque la compra de la posición como gastos Balance Identidad de la hoja Conceptos Una de las cosas más fundamentales a recordar cuando se trata de La identidad del balance es que se obtiene la equidad. Si sus activos aumentan / disminuyen mientras que los pasivos permanecen constantes, su capital aumenta / disminuye. Contabilidad de doble entrada El concepto más fundamental de contabilidad de doble entrada es que los débitos siempre son iguales a los créditos. Heres la belleza: si las cosas no se suman, hacer una nueva cuenta de débito / crédito para tener en cuenta el desequilibrio. De esta manera, el desequilibrio siempre se contabiliza y puede ayudarle a perseguirlo más tarde, más específica la etiqueta de la cuenta mejor. Gracias por la aclaración (I39m todavía envolviendo mi cabeza alrededor de la terminología). Así que si tengo esta corrección, las ganancias de capital reconocidas son sólo ajustes periódicos que hago para dar cuenta del cambio en el valor de mi widget en el tiempo, mientras que las ganancias de capital realizadas son lo que realmente hago cuando finalmente vender si I39m no realizar un seguimiento de los no realizados Ganancia de capital (como el caso en mi ejemplo anterior) saltaría directamente a los ganancias de capital realizadas pasos ndash Vilhelm Gray May 22 13 at 14:23 Como una segunda pregunta: ¿qué cuenta financia la cuenta de Access Gt Recognized Capital Gains Creo que la Los fondos provienen de una cuenta de Equity, pero no estoy seguro si esto compartiría el mismo nombre con ganancias de capital reconocidas. Ndash Vilhelm Gray May 22 13 at 14:26 El capital es un activo. El valor decreciente del capital es el valor decreciente de un activo. Cuando compra el activo de divisas DR Forex Asset CR Cash Cuando vende DR Cash CR Forex Asset La diferencia se contabiliza ahora Gains (y pérdidas) son modificaciones a su posición financiera (Balance). Al final del período usted toma su rendimiento financiero (Ganancias y Pérdidas) y lo coloca en su balance en el patrimonio. Lo que significa que después su balance es mejor o peor (porque ganó más dinero en efectivo o lo perdió, lo que sea). Usted está deseando hacer una cuenta de ingresos para reflejar la revaluación de la divisa por lo que al final del período se refleja en el beneficio luego empujado en su balance. Las ganancias de capital afectan directamente a su balance ya que aumentan o disminuyen su efectivo y su activo en el asiento de diario (cuando lo compra y lo vende). Si hacer dinero de esta manera es en realidad cómo hacer que usted haga un ingreso es posible hacer una cuenta para ello. Si hace esto, revalúa periódicamente el activo y anula los cambios en la cuenta de revalorización. Usted haría algo así como la cuenta de revalorización de DR Asset CR dependiendo del método que tome. Las empresas en su mayoría hacen esto porque si las ganancias de capital son su línea de negocio que se gravan en él como si fuera el ingreso. Por simplicidad basta con tener en cuenta que cuando usted compra y vende los activos (Porque usted como un individuo sólo reconocerá una ganancia / pérdida al entrar y salir). Es más fácil pensar en ingresos y gastos son extensiones de capital. Ingresos aumenta su equidad, los gastos lo disminuyen.